2008.04.29

美国税制的沿革

纽约市居民在最后一刻寄出税表。(© AP Images)

美国国务院国际信息局《美国参考》

特约记者Howard Cincotta

此文为"美国金融系统及市场监管"专题系列报道之三。

华盛顿──美国人当年为摆脱英国统治争取独立而战与税收不无关系。"只课税、不给代表权是苛政！"是北美殖民地人民当时提出的口号。但综观美国历史，无论是在经济繁荣时期还是经济衰退时期，谁来纳税、纳税多少一直是争论激烈的问题。

消费税与威士忌酒

税收问题不仅是导致美国独立战争的一个重要问题，而且对联邦政府的形成也起到举足轻重的作用。根据最早的《联邦条例》（Articles of Confederation），政府依赖于各州的志愿奉献。只是在1787年《美国宪法》通过后联邦政府才获得征收税款的权力。

新政府取得收入的途径为关税及针对某些商品征收的消费税，征税商品包括酒、烟、糖和某些法律文件。

对酒类课税的法律一经公布，几乎立即触发了在宾夕法尼亚州边远地区的一场  "威士忌酒叛乱"(Whiskey Rebellion)。这次叛乱被军队镇压下去，开创了联邦政府强力实施税收法典的先例。

在整个19世纪，消费税和进口货物的关税成为联邦政府资金的主要来源。

所得税与工薪税

美国为了筹措用于"南北战争"的经费，在短时期内征收了所得税；1872年后停止征收。只是到了1913年宪法第十六修正案通过后，联邦政府才获得直接从个人和企业征收所得税的权力。

所得税从根本上改变了个人与政府间的关系。据财政部说，在制订这项法律之前，"大多数公民能够在政府不直接了解的情况下从事个人的经济活动。......所得税赋予政府了解个人或企业各种经济活动方式的权利与义务。"

出于保护个人隐私权的考虑，美国国会确立了对纳税人的所有信息实行保密的原则。

所得税的税率增长得很快，尤其是在第二次世界大战期间，联邦税收占国内生产总值的比例──这是测量全国总税负的重要指标──从1941年的7.6 %猛升至1945年的20.4 %。

绝大多数美国人还需要采用定期从薪资中先行扣除的办法缴纳所得税。

后来，美国政府对雇主实行工薪税，为称作"社会保障基金"(Social Security)的公共养老金筹款。社会保障基金创立于1935年，是美国第一项也是最大一项"应得权益计划"(entitlement program)。"应得权益计划"保证对符合法律规定条件──例如年龄和收入──的个人或实体给予特定福利待遇。

多年来，工薪税随着社会保障税的增加而增加，在1965年联邦医疗保险计划(Medicare)建立后大幅度上升。该计划是联邦政府的一个项目，它为年满65岁的老年人和某些残疾人提供医疗保健费用。

日益复杂的美国税制

多年来，美国的税制日趋复杂。美国的税法有大约6000页；很多美国人雇用专业会计师填写税表。税制日益复杂的一个原因是，尽管税收的主要目的是为政府提供资金，但是税收和开支政策可用作影响国家经济和社会福利的强有力工具。例如，联邦政府利用税收优惠和减免措施鼓励人们拥有住房和为退休储蓄。

美国税制的复杂性导致纳税人和一些决策者不满，因此，不断有人发出要求税制改革的呼声。但是，迄今为止，所有这类努力都因缺乏广泛的支持而失败。

与其他国家相比，美国人的税负并不算重。据税收政策中心(Tax Policy Center)的数据，2004年，美国的总税负占国内生产总值的26%，而经济合作与发展组织(Organization for Economic Cooperation and Development)成员国──其中包括世界上大多数实行市场经济的民主国家──的平均税负占国内生产总值的36%。

美国公司报怨说，这一平均数值掩盖了美国公司税率较高的事实，使美国企业与一些主要国外竞争对手相比处于不利地位。美国国会一直在讨论降低美国公司税率的立法，以使美国公司不至于借助国际避税港逃避纳税义务，或利用复杂、有时是非法的做法逃避美国税。

在经济困难时期，政府偶而实施减税措施。1980年代以来，联邦政府曾数次对个人和公司减税。这种做法往往引发究竟谁从减税中得到最大好处的争议。例如，布什政府分别在2001年和2003年两次减税，其理由是需要刺激经济和鼓励就业增长。

请参看本刊文章：

美国中央银行支持自我调节的经济

美国央行为经济周期平稳过渡而努力

美国财政部网站(http://www.ustreas.gov/)载有一系列有关税收的介绍材料，其内容涉及美国的税制、税收的经济原理、州税和地方税、美国税收问答等。

城市研究所(Urban Institute)和布鲁金斯研究所(Brookings Institution)联合举办的项目税收政策中心(http://www.taxpolicycenter.org/index.cfm)也提供有关美国税制的信息。

(完)